Masuri noi in domeniul investitiilor publice cu impact in sectorul constructiilor

Din data de 21 iulie 2019 urmeaza sa intre in vigoare Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 43/2019, care modifica Ordonanta de Urgenta nr. 114/2018 privind instituirea unor masuri in domeniul investitiilor publice si a unor masuri fiscal-bugetare, denumita in continuare “Ordonanta”.

Urmare a necesitatii clarificarii masurilor de sprijin ce se acorda in sectorul constructiilor, in lipsa acestor masuri putand fi afectat produsul intern brut si, implicit, nivelul de trai, se modifica prevederile initiale ale facilitatilor fiscale din domeniul constructiilor, astfel:

Salariul minim in sectorul constructiilor in anul 2020 este 3000 lei

Ordonanta mentine, in domeniul constructiilor, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, fara a include indemnizatii, sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 de lei lunar, pentru un program normal de lucru (8 ore/zi) si stabileste ca va ramane acelasi in perioada 1 ianuarie 2020 - 31 decembrie 2028. Prevederile Ordonantei se aplica pentru urmatoarele activitati:

• activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F – Constructii;
• domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:

• 2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
• 2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica;
• 2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
• 2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
• 2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
• 2363 - Fabricarea betonului;
• 2364 - Fabricarea mortarului;
• 2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
• 2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
• 2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
• 1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
• 2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
• 2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
• 0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
• 0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
• 2351 - Fabricarea cimentului;
• 2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
• 2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;

• 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica.

In consecinta, daca angajatorii desfasoara, in domeniul constructiilor, activitati de tipul celor de mai sus si indeplinesc si restul conditiilor mentionate mai jos, persoanele fizice sunt scutite de plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor, in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv. Aceasta scutire se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, partea care depaseste aceasta suma nu va beneficia de facilitati fiscale si, mai mult decat atat, nerespectarea conditiilor atrage sanctiuni contraventionale pentru angajatori si anularea acordarii facilitatilor fiscale.

Calculeaza salariul net pentru sectorul constructiilor!

Conditia referitoare la cifra de afaceri sufera si ea modificari. Pentru societatile nou-infiintate, respectiv inregistrate la Registrul Comertului incepand cu luna ianuarie 2019, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru cele existente la data de 1 ianuarie a fiecarui an se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat pe anului fiscal anterior. Pentru acestea din urma, daca au avut o cifra de afaceri din activitatile mentionate, realizata cumulat pe anul fiscal anterior de epste 80% inclusiv, facilitatile fiscale se vor acorda pe toata durata anului in curs, insa pentru cele care nu ating aceasta limita minima a cifrei de afaceri se va aplica principiul societatilor comerciale nou-infiintate. Cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si va include manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, alte activitati auxiliare necesare activitatii, precum si productia realizata si nefacturata.

Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta in continuare declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii (Declaratia 112).

Reamintim ca incepand cu 1 ianuarie salariatii din domeniul constructiilor beneficiaza de prevederi speciale in ceea ce priveste modalitatea de impozitare, conform celor de mai jos:

In perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2019, pentru domeniul constructiilor, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand 17,928 lei/ora.

Modificarea este aplicabila doar persoanelor fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilorin baza contractelor individuale de munca si care desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:

1. activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
2. domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:

• 2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
• 2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramic;
• 2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
• 2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
• 2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
• 2363 - Fabricarea betonului;
• 2364 - Fabricarea mortarului;
• 2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
• 2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
• 2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
• 1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
• 2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
• 2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
• 0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
• 0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
• 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;

Ulterior, in calculul salarial, ordonanta de urgenta modifica si tratamentul fiscal aplicabil salariatilor ce indeplinesc urmatoarele conditii:

1. angajatorii sa desfasoare activitati in baza codurilor CAEN enumerate mai sus
2. cifra de afaceri a angajatorilor realizata din activitatile mentionate mai sus se cuprinde in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, calculata cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care aplica scutirea;
3. veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor, realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt cuprinse intre 3.000 si 30.000 lei lunar inclusiv si sunt realizate in baza contractului individual de munca;
4. scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii, privind completarea declaratiei lunare, iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.

In primul rand angajatorii din domeniul constructiilor vor trebui sa verifice conditiile de mai sus, codurile CAEN si valoarea cifrei de afaceri pentru a determina daca li se aplica urmatoarele modificari fiscale:

• Similar salariatilor din domeniul informatic, acestia vor fi scutiti de la plata impozitului pe venit in cota de 10%, in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv;
• Tot pentru perioada perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, cota contributiei de asigurari sociale (pensii) va fi diminuata cu 3,75%, devenind astfel 21,25%.
• Contributia de asigurari sociale de sanatate (10%) nu va fi datorata de persoanele fizice ce indeplinesc conditiile de mai sus in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv
• Cu referire la contributiile angajatorului, contributia asiguratorie de munca se va diminua de la 2.25% aplicat la baza de calcul la 0.3375% din baza de calcul conform prevederilor Codului Fiscal.

Astfel, pentru un salariu brut de 3.000 lei, salariul net cuvenit angajatului care indeplineste conditiile de mai sus va fi 2.362 lei, cu aproximativ 87% mai mult decat salariul minim net calculat pentru valoarea de 2.080 lei brut, iar costul angajatorului total va fi de 3.010 lei.

Vechimea in munca si stagiile de cotizare la sistemul de asigurari pentru somaj, pentru accidente de munca si boli profesionale, pentru concedii medicale nu vor fi afectate de aceste modificari. Perioadele in care salariatii din domeniul constructiilor vor fi scutiti de la anumite contributii sociale vor reprezenta perioade de cotizare si acestia vor putea beneficia de sistemul public de sanatate, pensii si somaj.