UPDATE: Revolutia fiscala - o analiza comparativa intre PFA cu norma de venit, PFA in sistem real si drepturi de autor - avantaje si dezavantaje

by Mihaela Colesnic , 16 ian 2018 PFA / Drepturi de autor / Venituri salariale

Urmare a modificarilor aduse de Codul Fiscal asupra cotelor de contributii sociale si impozitului pe venit, precum si asupra bazelor de calcul si plafoanelor, multe organizatii si lucratori independenti pot reconsidera modul in care doresc sa colaboreze, modificand forma juridica a contractelor incheiate cu platitorii de venit, evident, in situatiile in care natura activitatii permite aceasta flexibilitate si reincadrarea fiscala poate fi adoptata.

O situatie in care se poate reconsidera abordarea este cea a PFA-urilor care desfasoara activitati de creare ce pot fi incadrate ca cedare a drepturilor de proprietate intelectuala. Astfel , acestia pot incheia contracte de cedarea drepturilor de autor ca persoane fizice, in locul contractelor de prestari servicii ca persoane fizice autorizate sau invers, in functie de avantajul fiscal si bineinteles si de natura fiscal a activitatii.

Care dintre cele doua structuri era mai avantajoasa in 2017? Situatia ramane aceeasi si in 2018?

Pentru a analiza comparativ cele doua structuri vom pleca de la un venit net lunar de 5000 lei, care

Pentru PFA, in anul 2017, in cazul unei norme de venit de 28.000 lei pe an, valoarea stabilita pentru domeniul IT si optand pentru cota individuala la determinarea contributiei de asigurari sociale, costul contributiilor si impozitului pe venit datorate este de 746 lei, 15% din valoarea venitului net.

In anul 2018, in acelasi context, cu norma de venit in valoare de 30.000 lei si o cota de 25% potrivit legislatiei in vigoare, costul contributiilor si impozitului pe venit datorate este de 915 lei, 18.3% din valoarea venitului net.

Tot in cazul PFA, insa cu impozit determinat in sistem real, pentru un venit net de 5000 lei, contributiile si impozitul datorate erau in anul 2017 in cuantum de 2086 lei, 41.7% raportat la venitul net si in anul 2018 sunt in cuantum de 1221 lei, 24.2% raportat la net. Scaderea taxelor pentru PFA in sistem real se datoreaza faptului ca pentru exercitiu am considerat baza minima de calcul pentru contributia de asigurari sociale, venitul minim asigurat care este egal cu salariul minim garantat in plata, iar baza contributiei de asigurari sociale de sanatate este salariul minim.

Pentru 5000 lei venit net obtinut ca urmare a cedarii drepturilor de autor, in anul 2017, contributiile si impozitul pe venit datorate erau in valoare de 1073 lei, 21.5% raportat la net, iar in anul 2018 sunt in valoare de 1027 lei, 20.5% din valoarea venitului net.

Prin comparatie, in anul 2017, cele mai mici costuri se datorau de catre PFA-uri cu norma de venit si cele mai mari costuri interveneau in cazul PFA-urilor cu determinarea impozitului in sistem real, diferenta fiind de 26.7 puncte procentuale. In 2017, pentru veniturile obtinute prin cedarea drepturilor de proprietate intelectuala se datorau taxe mai mici decat pentru PFA-urile in sistem real, diferenta fiind de 20.2% raportat la net.

In anul 2018 se pastreaza acelasi trend, cel mai mic cost este cel pentru PFA-urile cu norma de venit si cel mai mare cost pentru PFA-urile in sistem real, difernta intra costul taxelor cu PFA-urile in sistem real si drepturi de autor fiind de 4%.

In concluzie, costul taxelor PFA-urilor cu norma de venit creste cu 22.6% fata de anul anterior, costul taxelor PFA-urilor in sistem real scade cu 41.5% fata de anul anterior si costul taxelor pentru drepturi de autor scade cu 4.2% si ramane in continuare o optiune avantajoasa din punct de vedere fiscal in cazul celor care nu se pot autoriza si care desfasoare activitati de creare.

2017	Cota	PFA norma venit			PFA sistem real			Drepturi autor
		Baza calcul		Contributia	Baza calcul		Contributia	Baza calcul		Contributia
CAS	10.50%	2333	Norma de venit / 12	245	7086	Venit brut facturat	744	3644	60% Venit brut	383
CASS	5.50%	2333	Norma de venit / 12	128	7086	Venit brut facturat	390	3644	60% Venit brut	200
Impozit	16%	2333	Norma de venit / 12	373	5952	Venit brut facturat - Contributii sociale	952	3061	60% Venit brut - Contributii sociale	490
				746			2086			1073

Norma lunara venit = 2333

Venit facturat sistem real = 7086

Venit brut lunar drepturi autor = 6073

2018	Cota	PFA norma venit			PFA sistem real			Drepturi autor
		Baza calcul		Contributia	Baza calcul		Contributia	Baza calcul		Contributia
CAS	25%	1900	Salariul minim	475	1900	Salariul minim	475	1900	Salariul minim	475
CASS	10%	1900	Salariul minim	190	1900	Salariul minim	190	1900	Salariul minim	190
Impozit	10%	2500	Norma de venit / 12	250	5556	Venit brut facturat - Contributii sociale	556	3616	60% Venit brut	362
				915			1221			1027

Norma lunara venit = 2500

Venit facturat sistem real = 6221

Venit brut lunar drepturi autor = 6027

www.calculatorvenituri.ro este un produs marca Romanian Software ce are la baza un calculator de salarii, aplicatie software ce a fost dezvoltata si este in permanenta actualizata pentru a putea face oricand calcule avansate de la salariul brut la salariul net. Aplicatia mobila calculatorvenituri.ro poate fi de asemenea descarcata gratuit de pe platformele Google Play si Apple Store. Romanian Software este unul dintre principalii furnizori de solutii software in domeniul resurselor umane din Romania.
Pe langa calculatorvenituri.ro, compania a dezvoltat si platforma colorful.hr, o platforma de management al capitalului uman (human capital management) care ajuta la cresterea productivitatii departamentelor de resurse umane si reducerea muncii repetitive prin automatizarea si optimizarea proceselor de salarizare si administrare de personal. Platforma este folosita in prezent de peste 600 de clienti din toate industriile. Pe langa serviciile software compania ofera si servicii de externalizare de salarizare si administrare de personal, recrutare si leasing de personal.