A aparut versiunea noua a declaratiei unice (formularul 212) ce va fi folosita de catre persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024

Ordinul ANAF nr. 7.015/2024 a apărut în Monitorul Oficial nr.1327 în data de 31 decembrie 2024 și conține modelul și instrucțiunile actualizate ale formularului 212.

Declarația unică (formularul 212)se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate pentru anul 2024, precum şi pentru declararea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei în cursul anului 2025.

Declarația unică poate fi completată și depusă online până la data de 26 mai 2025.

În contextul noilor acte normative apărute cu privire la declaratia unică, Legea nr.296/2023, Ordonanța de urgență nr.115/2023 și Ordonanța de urgență nr.128/2024 au fost aduse mai multe modificări și completări ce au vizat stabilirea și definitivarea obligațiilor fiscale datorate de către persoanele fizice pentru veniturile obținute din activități independente în anul 2024, dar și simplificarea acestora prin eliminarea obligației de stabilire și declarare a impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate în cursul anului fiscal.

Potrivit referatului de aprobare ce a însoțit Ordinul nr. 7.015/2024 în forma sa de proiect, modificările față de formularul aprobat prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr.6/2024, sunt, în principal, următoarele:

1. La Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate”:

- introducerea unor rubrici în vederea îndeplinirii de către succesorii persoanelor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal;

- introducerea unor rubrici privind depunerea declarației după anularea rezervei verificării ulterioare potrivit art.105 alin.(6) din Codul de procedură fiscală;

- introducerea unor câmpuri pentru rectificarea declarației unice ca urmare a unei notificări de conformare;

- eliminarea de la secțiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din România”, subsecțiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din România, impuse în sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli” a categoriei de venit „cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente”;

- la secțiunea 3 „Date privind contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorate” subsecțiunea 2 „Date privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată”:

- introducerea unor câmpuri pentru stabilirea și declararea obligațiilor fiscale anuale reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care au realizat venituri din activități independente din una sau mai multe surse, începând cu anul fiscal 2024, potrivit legii;

- eliminarea din Tabelul de la pct. 1 „Venituri realizate pentru încadrarea ca plătitor de CASS” a pct.1.1. „venituri din activități independente”.

- redenumirea secțiunii 4, modificarea acesteia în vederea stabilirii impozitului anual datorat pe veniturile din activități independente, impuse în sistem real, precum și introducerea unor subsecțiuni distincte privind stabilirea contribuţiei de asigurări sociale și contribuţiei de asigurări sociale de sănătate deductibile pentru calculul impozitului pe venit;

- eliminarea de la secțiunea 5 a rubricilor referitoare la stabilirea și declararea obligațiilor fiscale datorate de către contribuabili, pentru indemnizațiile prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr.132/2020, ca urmare a încetării aplicabilității dispozițiilor acesteia;

- introducerea la secțiunea 5 a rubricilor referitoare la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real, precum și a unei subsecțiuni distincte privind stabilirea contribuţiei de asigurări sociale deductibile pentru calculul impozitului pe venit;

- introducerea unei secțiuni distincte, secțiunea 6, în vederea stabilirii impozitului aferent diferenței de contribuţie de asigurări sociale de sănătate rezultate în urma recalculării potrivit art.147 alin.(7) din Codul fiscal;

- restructurarea secțiunii „Sumarul obligaţiilor privind impozitul pe venitul realizat şi contribuţiile sociale datorate, stabilite prin declarația curentă”, care devine secțiunea 7, prin:

- sintetizarea obligațiilor stabilite în plus/în minus cu titlu de impozit pe venit, contribuţie de asigurări sociale și contribuţie de asigurări sociale de sănătate, în declarația curentă;

- eliminarea câmpurilor privind obligațiile fiscale datorate de contribuabili potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr.132/2020, precum și a celor privind contribuțiile sociale reținute la sursă de plătitorii de venit, conform art.LXI alin.(3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.115/2023;

- introducerea unei subsecțiuni „Obligații fiscale de plată/de restituit”, pentru evidențierea sumelor care trebuie plătite de contribuabil sau a sumelor care trebuie restituite acestuia. În cazul completării declarației unice cu ajutorul aplicației de asistenţă, sumele se calculează automat, prin intermediul aplicației informatice suport.

- eliminarea secțiunii privind direcționarea sumei reprezentând până la 3,5 % din impozitul datorat pe venitul net/câștigul net anual impozabil, ca urmare a abrogării dispozițiilor legale;

1. eliminarea Capitolului II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România şi contribuţiile sociale datorate pentru anul .....” referitor la declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate în cursul anului fiscal;

c) introducerea unui capitol distinct dedicat persoanelor fizice care optează în cursul anului 2025 pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, respectiv Capitolul II. „Date privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei pentru anul 2025”;

d) actualizarea în mod corespunzător a instrucțiunilor de completare a declarației unice.

Având în vedere majorarea salariului minim brut pe țară garantat în plată, plafoanele pentru contribuțile sociale se calculează la salariul minim brut în vigoare de la 01 ianuarie 2025, 4.050 lei. Anul trecut, contribuțiile s-au calculat pornind de la valoarea salariului minim brut de 3.300 de lei, salariul minim în vigoare la data 25 mai 2024.

ANAF nu a publicat, momentan, versiunea electronica a formularului 212, pentru a putea fi completat și depus online.